Qu'est-ce que la budgétisation et les prévisions ascendantes?

La budgétisation ascendante et les prévisions reposent sur la théorie selon laquelle l'estimation la plus précise d'un grand agrégat est obtenue en estimant ses parties et en les additionnant. Des exemples suivent ci-dessous.

Les méthodologies ascendantes sont utilisées dans de nombreux scénarios analytiques, tels que des économistes, économétriciens, scientifiques en gestion, analystes financiers, analystes budgétaires, analystes de valeurs mobilières, directeurs financiers et contrôleurs, entre autres. À titre de comparaison, voir également notre discussion sur l’approche descendante de la budgétisation et de la prévision. Les deux processus sont souvent utilisés simultanément, fonctionnant comme des contrôles l'un pour l'autre.

Exemples de budgétisation

Dans la production des budgets de dépenses d'entreprise, des revenus et des immobilisations, une approche ascendante impliquerait tout d'abord de les définir au niveau le plus détaillé de chaque poste de reporting de gestion, pour chaque unité ou service hiérarchique au sein de la hiérarchie de reporting de gestion. Selon cette approche, les budgets agrégés à chaque niveau hiérarchique supérieur seraient générés en ajoutant les budgets au niveau immédiatement inférieur.

De plus, dans les cas où un service de budgétisation d'entreprise applique une approche véritablement ascendante, chaque service ou unité opérationnelle devrait travailler à la hausse en projetant chaque poste de dépense et de produit. Par exemple, le budget d'effectif d'un département peut inclure des prévisions précises de salaire et de bonus pour chaque individu faisant partie du personnel (en prévoyant exactement le moment auquel de nouveaux employés devraient être ajoutés). Ensuite, ils réduiraient les charges liées aux avantages du personnel, ainsi que les charges d’occupation, sur la base d’hypothèses de superficie en pieds carrés standard pour chaque employé (en tenant compte des différences d’espace de bureau liées au grade, au titre du poste ou à la classe salariale).

Exemples de prévision des ventes

Une approche ascendante de la prévision des ventes produit des estimations pour chaque produit ou composant spécifique, ainsi que d'autres dimensions telles que le canal de vente, la région géographique, le type de client ou le client spécifique.

Encore une fois, les prévisions pour des catégories plus larges de produits ou de composants, ainsi que pour des agrégats plus larges de canaux de vente, de régions géographiques, de types de clients et de catégories de clients, seraient générées en faisant la synthèse des prévisions déjà établies à des niveaux beaucoup plus spécifiques.

Forces

La prévision et la budgétisation ascendantes ont l’avantage d’attirer l’attention sur des catégories spécifiques de dépenses, de produits et de revenus, nécessaires pour planifier et gérer les activités de chaque unité déclarante, département, usine, etc., et les plans de production, par exemple, exigent une telle spécificité.

Faiblesses

Dans certains cas, les prévisions aux niveaux d'agrégation faibles et aux niveaux de spécificité élevés, lorsqu'elles sont regroupées en niveaux d'agrégation plus élevés, tendent à être beaucoup moins précises que les prévisions établies dès le départ strictement à ces niveaux plus fortement agrégés. C'est parce que des erreurs commises à des niveaux plus spécifiques peuvent compliquer le processus d'addition des prévisions et des estimations plus détaillées. Cela est particulièrement vrai si les erreurs de projection aux niveaux les plus détaillés tendent à aller dans une direction (c'est-à-dire toutes surestimées ou sous-estimées), plutôt que de présenter des schémas aléatoires de surestimations et de sous-estimations.

Pour être plus précis, dans les processus de budgétisation, il existe un biais inhérent aux prévisions de bas niveau et aux listes de souhaits qui exigent des dépenses et des effectifs excessifs, tout en projetant des revenus indûment faibles. Il est dans l’intérêt des responsables hiérarchiques d’enregistrer les besoins en ressources supérieures à ce qui est nécessaire, tout en s’engageant à générer moins de revenus et de profits qu’ils ne devraient pouvoir en produire. Il s’agit d’une qualité de jeu liée à l’analyse comparative des performances et à la rémunération, afin d’augmenter leurs chances de dépasser les objectifs et donc d’être récompensée en conséquence.

De même, dans la prévision des ventes, les équipes de vente et les responsables produits ont tendance à entrer des estimations lowball, pour les mêmes raisons que celles exposées ci-dessus en ce qui concerne la budgétisation.

Une solution

Pendant de nombreuses années, la division Western Electric d’AT & T, l’équipementier de l’ancien système de Bell, a eu recours à un processus de prévision des ventes que sa direction qualifiait souvent de "bas en haut, de haut en bas et de moyen terme". En d'autres termes, une méthodologie ascendante robuste a été comparée aux résultats d'une approche descendante. Un processus de rapprochement s’est ensuivi dans lequel les projections ascendantes détaillées ont été ajustées pour correspondre aux agrégats choisis par la direction, de manière plus artistique que scientifique.